【企服干货】中小企业会面临哪些财税风险?初创公司又要如何分配股权?
李晓松 企服头条记者 2018-07-18

7月13日,由3W企服和企服行业头条联合主办的《Open Forum财税法专场——新政策下的中下企业财税法体系建设》在武汉举办。武汉江都税务师务所区域总监黎明在现场,就企业财税、股权风险防范以及纳税筹划等主题进行了相关分享。 

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武汉江都税务师务所区域总监黎明

财税风险防范以及纳税筹划

企业注册后如果没有申报会有什么样的风险呢?没有申报会被税务机关转非,进入黑名单,再要转正常就要罚款。进入黑名单之后,不光要罚款,包括个人信贷都会有影响,并且会禁止购买飞机票、高铁票。规避的方式就是要到国地税报到,核定税种,现在每一个企业都要做实名认证,不然是办不了业务的。

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第二,如果连续12个月或者是四个季度不申报,就会强制转为一般纳税人。现在税法的规定已经变成了小规模纳税人到一般纳税人是500万的限制,所以说比之前是放宽了许多。如果在进项抵扣不够多的时候,一定要注意不要转成一般纳税人,否则税负会非常高。因为小规模的征收率是三个点,但是一般纳税人可能是十个点,或者十几个点,差距非常大。

规避的方式,首先要严格控制,当你的业务量增大的时候,在不影响业务前提下,我们可能就要再建立一家公司,来对收入进行分流。或者是有的企业说,我的甲方要求,他必须是一般纳税人,没关系,你也可以自己去申请成为一般纳税人。我们开公司一般情况下,没有到限额的时候,默认都是小规模的纳税人。

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企业经营过程中共性的财税风险及规避

企业在经营过程中,会遇到很多有共性的财税风险。第一就是经营过程中没有申报收入,或者是长期零申报,这对企业来说风险是非常大的。我们进项票是联网的,销项票也是联网的,不管普票还是专票都是联网的,发展到未来一定阶段的时候,税务局会知道你所有的票。

我们在外面吃饭,有时候餐馆给你开了票,上面都要填税号,拿了票之后,我没有做到企业的账里面去,虽然这个没有在我的账面上体现,但是税务局知不知道你的企业去消费了?税务局记了一本账,我这个企业总的餐饮消费有多少钱,只要你开它就会有,因为我们是通过税号联网控制的。

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第二,认为税款交多交少是财务的责任。很多企业会觉得,我这个企业会计不行,他给我交了这么多税。但是有没有想过是你业务本身决定我要交这么多税,我们的税收筹划全部要和业务相关,是要在业务发生之前就进行筹划,而不是做完了之后,跟财务说我要少交点税,你给我想办法,这个时候想出来的办法,可能都会把你送到牢里去,特别是在现在监控特别严格的情况下。

第三点就是收入体外循环,不报税,漏报水,两套账。这个大家都非常清楚,现在因为国情是这个样子,但是以长远眼光来看,可能在近一到两年内,基本上所有的业务都要开票的,现在国家以票控税,对票的管理越来越严,在座的纳税人应该都会感觉得到,达到以票控税的结果。所以再想要体外循环两套账,在未来的时间内是不可能的。

第四,一般纳税人增值税的专用发票的管理,非法取得进项税票,帮他人虚开销项发票或者买卖发票。我今天看了一个最新的政策,一万元就可以立案了,一万有可能就有罚款或者拘留,所以说票这块一定要谨慎再谨慎。可能很多人的印象当中,以前国家管得不严,不够的时候去买一点,但是现在不行了。

包括最近公布的有一个大案,就是虚开增值税票的,钢铁行业的,武汉有一个专门卖钢铁的市场,在前两年很多做钢铁批发的老板都被捉了,有两家公司虚开增值税票给他们进行抵扣,这是前段时间特别火的新闻。

第五,将公司资金频繁转入老板或股东私人账户,也会被税务机关认定为分红缴纳个人所得税。

大家可能不理解,这个公司就是老板的,老板就是公司的企业法人,是公司的股东,我转一点钱走有什么问题?包括有人会觉得这个公司都是我的,而且这是非常正常,但是现在税务管理是非常严格,一旦发现你的股东和公司往来非常频繁,而且公司长期把钱存到老板账上,它会视同分红的,分红是要缴纳20%的个人所得税的。

当你到税务局,税务局的系统非常精准,它会预警,如果有这种情况的话,那就直接20%缴纳了。

小微企业税收优惠的解读

小微企业增值税政策的优惠,从2014年10月1日至2017年12月31日,月销售额不超过3万,季度不超过9万,是可以延期的。

附加税的优惠政策,就是地税征收这块,免征教育附加,地方教育发展费,还有水利建设基金,月销售以前是3万,现在达到10万,我们在做纳税申报的时候,会有一个勾选,如果不超过10万是可以免征的。

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企业所得税的税收优惠政策,如果你达到小型微利企业可以享受10%的税率,之前是50万,现在提高100万,期限是2018年1月1日至2012年12月31日,具体的文号还没出现,但是是按这个来执行的。

小微企业的标准是什么?一个是资产总额的标准,一个是从业人数的,还有一个税收指标的标准,主要是这三条标准。

我看咱们孵化器里面,有很多高新技术型的企业,那高新技术企业有哪些优惠政策呢?

首先研发费用加计扣除的政策,在最新政策当中,我们把之前加计扣除的50%提高到了75%,但是不符合这个条件的是按照50%来加计扣除。加计扣除就是我发生了10万的研发费用,但是我在企业所得税税前可以扣除的金额是17万5万,哪怕7万5你什么都没有的,但是税务局允许你多扣。

第二个是高新技术企业企业所得税优惠政策。适用的税率是15%,连续享受三年,因为高新技术企业一次申请了之后,三年要复申,如果复申成功,还可以继续享受,如果没有成功,就要回到以前的税收优惠政策。

有的客户咨询,可能我这个企业是一个小微企业,我享受高新企业的政策,是不是划不来,小微企业是10%,它是15%,其实它的税率比小微企业还高一点,这个大家要看情况,是否可以享受小微企业。

科技成果转化的税收优惠。相对我们提供技术研发、技术转让还有税务咨询的这些纳税人,他可以做免征增值税。这是有一些条件的,你必须要先去办备案,备案通过之后就可以直接开票了。

转让所得是免费企业所得税,相当于我把这个技术卖给人家,我是可以见面企业所得税。一个纳税年度,居民企业技术转让所得不超过500万的部分免征,超过500万的部分减征。

软件企业可以享受增值税超税负即征即退,如果有软件企业,可以去办理这两个证书,办理之后就可以享受这个政策了,其实这个政策还是非常好的,因为软件的销售,按照以前的税率是17个点,现在的税率是16个点,相对这三个来说是非常高的。

税收筹划的思路有哪些?

税收筹划的思路有哪些呢?第一个,我们这个公司是否注册在有税收优惠政策的地方,大家应该都知道,有一个霍尔果斯它是税收洼地,有很多大型的公司都注册在那里,为什么?其实就是为了享受税收优惠政策,但是这次崔永元的这个事情,导致之前在霍尔果斯成立的所有的这些影业公司,全部都受到了稽察,所以说还是有风险的。

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第二个是你的行业或产品有没有税收优惠政策,因为不同的行业有不同的优惠政策,你如果能够把握好,或者把你的经营往这个政策上靠的话,你就可以享受到这个优惠政策。

第三,能不能把高税率的业务部分分拆成低税率的业务。因为我们有混合销售的,我销售门窗,然后带安装的,如果说我一次性同时开票,开销售的票,我全部都16个点了。可如果能够把安装和销售分拆的话,可能一部分就可以享受低税率安装的10个点,还有一部分是销售的16个点,这样也可以少交一点税。

第四,合同控税做好了没有?合同上面的收款期限,或者是开票期限,有的企业可能说我们要收预付款,但是必须要先把票开了,税法规定,纳税义务成立时间,它是以收到款项没有,发票开了没有,实际经营的业务有没有发生真实的交易,以三者为第一条,你合同的控税控好了没有。

第五,税收稽察很多时候是形式重于实质,让你的业务看起来是税法描述的那个样子。比如说稽察过来了,你要提供什么资料,如果这个业务可能我做得没有那么完善,或者是业务本来实际不是那个样子,但是我只要能把它包装成那个样子,那是不是也可以过得去。所以要在业务当中开动脑筋,往这方面来靠。

第六,财务处理有没有实时考虑税法的因素。就是会计在做账的时候,有的时候你可能一个客户的差别就导致了你缴税的差别,所以说你专不专业,在这里就可以看得出来。

怎样合理合法地来筹划?

第一点就是我们要充分利用行业或产品的税收优惠政策,这是最简单,然后又最可靠的方式。你只要你的行业是鼓励类的,有相关政策支撑的,就可以直接享受,当然可能会做一些备案之类的,毕竟比其他方式来得最简单。

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第二是加大支出,比如说研发费用加计扣除,研发费用不光只能高新企业享受,一般的企业也是可以加计扣除的,只要你有做研发,你能够提供相关的证据,也是可以加计扣除的。

第三,业务拆分享受低税率,这个刚才我有讲过,就是把我们一个整套的,特别是有混合经营行为在里面的,如果我们拆分出来,就可以分别缴纳这个税款。

第四,享受税收优惠政策,比如我是一个小规模的纳税人,我开票的话,我可以自己控制一下,我这个季度只开9万,保证我前三个季度都能够享受这个政策,到第四季度的时候,我可能就需要交一些税了,我按照实际情况,然后把票压在四季度开,合理规避一下,至少我可以省27万相对的税率。

第五,利用商业模式的转变。在我们现在的金税三期,包括增值税发票管理系统到位了之后,税务局是有很多的大数据的,所以在将来的这种形势下,通过以前一些原始的手段来进行纳税筹划风险非常大,我们一定要运用合理合法的手段才能够为企业节税。

如果企业不经营了,没有注销的话,风险也是非常大的,如果说没有注销,相当于就进了黑名单,进了黑名单之后,就会有以下的这些罚款。吊销营业执照不等于企业注销了,因为有的人看到我经营期限到期了就不管了,这个不等于正常注销了,你必须要到工商局、税务局去把企业注销的流程全部完成,这样你才是完整地把这个公司注销掉了,没有后患。

股权风险及防范

公司的股权架构风险及规避,我们在服务客户过程当中,有很多人提出来,我们当时在注册公司的时候,我们俩关系非常好,股权一人一半,当公司发展到一定程度的时候,我要去融资了,A轮、B轮,风投之类的,但是大家一看到我股东分配的股权什么样子,都没有人愿意进来,为什么呢?就是因为这个做得非常不好。

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有哪些不好的情况呢?就是一股独大型,大股东100%,或者一个人有90%以上,那就说明在这个企业当中,这个人他是一言堂,只有他说了算。那投资进来了之后,我能不能够从这个企业获得我想要的?很难,因为这个人可能他听不进去我的意见,所以说这种的形式是不好的。

第二个就是平均主义或相近,两个人平均50%,然后三个人各占1/3,四个人25%,非常分散,没有一个人能说了算。

第三就是小股东绑架大股东,大股东意见不一致的时候,小股东说的就算了,有一个比较有意思的名字,叫小三当道型,在公司法有规定,有话语权肯定是要超51%,你看下面的49、49、2%,其实最终说话算数的就是2%,没有他,谁说了都不算,是这样的模式。 

初创企业股权控制权里面,公司法的规定,2/3以上,就超过67%,就有绝对的控制权了,有权修改公司的章程、增资控股等等。

1/2以上,要52%以上,就是有相对的控制权。1/3以上,就是34%,至少有一个一票否决权,别人说什么我不同意他也没办法,因为他没有超过67%,他们拿我没有办法,所以至少要有一个一票否决权。 

10%就是有权申请公司解散。5%股东变动就会影响企业上市。3%拥有提案权。当然后面的权利就非常小了。

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什么样的是比较好的一个股权结构呢?第一个就是众星捧月型,有领导者,有追随者,大股东占51%到80%。第二个就是群性闪耀型,就是团队,两个人就80、20,70、30,三个人就是30、20,10,总之保证一个人是掌握控制权的。 

为什么要这样设计呢?因为我们在吸引有资金或者有技术的人进来的时候,大家是要同比稀释的,如果说大股东或者是领导者,或者是我们的创业团队,你占的股比较少的话,你稀释可能就会低于51%了,这个时候你就丧失了控制权。 

所以我们建议初创企业的发起人股东,你一手把公司带起来了,你必须要控股67%以上。到发展期的时候,肯定是需要引进很多人才、资金进来,这时候你的股权会稀释,但是一定要记住,不要太低了,至少要在51%以上。 

扩张期的时候,我们需要大扩张,这个时候需要的资金或者资源会更多,你不能丧失一票否决权,就是34%。

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创始人团队控制企业的常用方法有哪些?第一个就是股份控制,就是刚才的三条生命线的控制比例。第二就是章程控制,有六项内容可以修订。第三是协议控制,工商局不同意你修改章程,就要签订一致行动人协议。第四是股权布局的顶层设计。

因为现在要让这个公司安全,其实有很多种方法,现在比较流行的控股的设计,有三层的,两层的设计,因为这样可以保证公司的安全,又能吸引很多股东进来。

比如说我们有时候在做股权激励的时候,可能需要有一个持股平台,这个持股平台是一个什么样的存在呢?它可能就是我们的第二层,它不是在主体公司,是我们重新建立一个合伙公司,用它来持股,这就是持股平台,这个就需要我们做股权架构的设计了。

章程要注意修改的六项内容

分红的计算方式,是否按出资比例分红,可以同股同权。第二是股东会议事的规则。第三是股东的进入和退出条件。

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在日常咨询服务当中,有一个客户我印象非常深刻,几个股东一起创始了这家公司,但是其中有一个人他得了癌症,就走了,他这个股权是不是可以继承呢?

他的团队当中的其他人就觉得,如果说我不让他的儿子持有这个股份,觉得心里过意不去,但是如果让他的儿子持有了这个股份的话,他之后全部都不参与了,我也要给吗?

所以说这个时候就要约定好进入和退出的机制,当股东遇上什么样的事情的时候,他就必须要转让他的股权。

第四是股东的表决权。第五是董事会与监事会人数及议事的规则。第六是董事会及总经理的职责和权限。

股权分错了怎么办?首先是股权回购,要去办股权变更的程序,出高价钱把这个股权买回来。第二就是增资扩股,把我想要稀释的那一部分把它稀释掉。第三是业绩对赌,这个会比较难操作。第四是把你自己的股权卖了,不跟他们完了。第五就是另起炉灶。

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