【企服干货】企业税务大全在此,告诉你的绝不止如何避税!
李晓松 企服头条记者 2018-07-18

7月13日,由3W企服和企服行业头条联合主办的《Open Forum财税法专场——新政策下的中下企业财税法体系建设》在武汉举办。武汉创业壹村财务咨询有限公司资深财务咨询顾问黄敏就新公司注册流程的有关事项分享了四块内容。

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武汉创业壹村财务咨询有限公司资深财务咨询顾问黄敏

第一个是新公司的税务报道、流程;第二是小规模与一般纳税人的区别以及如何办理;第三是公司的税收政策、税率以及如何合理避税;第四是公司不记账报税的后果。 

新公司税务报到的流程

新公司注册,营业执照和印章办理完毕,需要一个月之内到地税局、国税局进行税务登记、税务报到,完成实名认证。新公司一般分为小规模和一般纳税人,主要是看公司的业务需求来做相应的办理。 

在税务报到的时候,公司需要与税务局、银行签订一个三方协议,以便后期缴纳税款。新公司成立需要准备相关资料到税务局办理国地税的申报钥匙,如果企业需要开票,还需要去购买记税盘,如果需要开票,需要额外购买一个需要开票的税控盘,税控盘的费用后期是可以全额抵扣增值税的。 

公司完成税务报到后,需要在每个纳税周期向税务机关申报缴纳税款,即使是没有收入,也要进行零申报,如果公司没有按时申报税务,或者缴纳税款,主管税务机关可以按照规定对企业进行相关的处罚。

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小规模的增值税和企业所得税是按季度申报的,以一个季度为一个纳税周期,比如说一到三,四到六,依此类推,然后一到三的申报期结束之后,一般是在4月15号之前要向税务机关进行申报纳税。

一般纳税人的增值税是按月申报的,每月1到15号是上个月的申报期,遇到国家的法定节假日顺延。零申报,小规模企业没有收入,未产生税金的,也需要进行纳税申报,也就是通常大家理解的零申报,哪怕是什么业务都没有产生,也需要做相关税务申报。

一般建议客户不要长期做零申报,零申报什么业务都没有,也没有支出,也没有办法做相应的进账。如果后期公司做一些变更业务,税务机关要求查账的话,是没有办法提供账本,税务机关会有相应处罚,所以我们一般不建议企业长期进行零申报的。这个就是税务罚款的证明,一条增值税没有申报,一条的罚款是一千,两条罚款是两千。

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小规模与一般纳税人的区别以及如何办理 

小规模与一般纳税人的主要的区别是增值税税率的区别和纳税周期的区别,小规模的税率除了不动产、租赁、经纪代理征税是5%,其他的全部都是3%。纳税周期国税这边按季度申报,地税都是按月度申报。相关优惠政策,月度收入是3万,季度收入9万是免征增值税和附加税,企业所得税是不免的。

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如果是一个季度中做的税种认定,税种认定分时间,1到3月为一个季度,1月份做的税种认定,它就是1到3的,一个季度是9万。如果你是2月份去做的税务登记,按月算只有6万的额度,这个需要特别注意一下。

还有,当月如果有开专票和普票,专票的增值税和附加税是不在这个9万的额度之内,但是它也是要占这个额度。你开了增值税专用发票,不管你有没有超过9万的额度,增值税和附加税都是必须要交的。

一般纳税人的税率商业是16%,现代服务、生活服务、金融服务是6%,建筑服务、邮政服务、交通运输服务是10%,一般纳税人是可以通过进项抵扣增值税的。今年税务局这边有企业信用评级,分为ABMCD五个评级,C级以上纳税人可以在网上认证,如果是D级或者没有评级,只能当月去大厅认证,当月认证当月有效,4月要用的进项票,只能4月认证,超过日期只能到下个月去用。 

再就是发票的区别,小规模纳税人是专票和普票都可以开,但是开专票只能到税务局去申请代开,自己是没有办法购买发票开的,除了个别区域有一些新的政策。 

比如说东湖高新区有些行业可以根据自己的需求带相关的资料去税务局申请自开,其他的如果有开专票需求,都需要在网上先进行申请,税务局审核通过以后才能到税务局去领发票。一般纳税人是可以自己开普票,也可以开专票的,普票开给个人及小规模企业,专票是指能够开给一般纳税人。

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普通发票是两联,专用发票有三联,如果销方这边开出去,购方那么需要给到别人两张,自己公司留一个记账联就可以。这是一个增值税普通发票,只两联,自己记账留一联,对方留一联。

申请一般纳税人需要什么样的条件以及如何办理。一般纳税人去申请主要是一般纳税人有两种方式,第一个是自主去申请办理一般纳税人,一个是税务局强制认定成为一般纳税人。

自主申请为一般纳税人,主要是企业有没有需求,财务制度健全都可以带相关资料到税务局去办理一般纳税人。还有一个条件,办理一般纳税人需要有实际的办公地址可以供察看,还需要有相应的购销合同到税务局去核理专票,为了防止买卖发票。

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还有一种方式就是强制性升为一般纳税人,指企业连续12个月销售额在500万以上的,税务局这边会强制性升为一般纳税人,如果是强制性升为一般纳税人,后期可能会有限风险,比如说你进项的专票无法认证之类的。 

所以我们一般建议企业如果是有需要的话,都是自行去申请一般纳税人,不要走到最后一步,让税务局这边强制认定一般纳税人,自己平时可以注意一下,如果开票金额都比较大,就自己相应做一个记录,在快要达到500万的时候,这边可以带相关资料申请办理一般纳税人。

公司的税率、税收政策和如何合理避税?

税率分为国税和地税,国税主要是增值税和企业所得税,地税主要是附加税、印花税、个人所得税、房产税、土地使用税等,后期国地税是会合并,但是暂时还是分开的。

企业所得税指的是中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织,以生产经营所得为课税对象征收的一种所得税,一般企业所得税的税率在25%,企业所得税是应当自月份或者是季度终之日起15日之内无论盈利或者亏损,都需向税务机关报送企业所得税的报表。

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比如第一季度是盈利的,这边有预缴企业所得税,第二个季度是亏损,到年末如果一直都是亏损的话,企业所得税这边到了第二年做预算清缴的时候是会有多退少补的。企业所得税这边的计算方法,简单一点理解,就是收入减成本费用,最后的利润,按利润来征收。

税收优惠政策,小微企业,符合小微企业的有一个企业所得税的减免,按10%来征收企业所得税,它有三个条件:第一个是资产总额,工业企业是不超过3千万,其他企业是不超过1千万;从业人数是工业企业不超过100人,其他企业是不超过80人。

税收指标,年度应纳税所得额不超过100万,也就是说年利润不超过100万是按10%来征收企业所得税,如果超过的话这边是按25%征收企业所得税。

税收调减项目。企业发生亏损,可用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但是最长是不能超过五年的,高新技术企业和科技型中小企业的亏损结账年限为10年。

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比如公司成立了两年,第一年如果企业是亏损的,到了第二年公司是盈利的,第一年的亏损是可以用于弥补第二年的利润的。如果第一年和第二年加起来都是亏损的,那依然不用交企业所得税。 

比如第一年亏损8万,第二年盈利10万,10万减8万,最后按照盈利的2万交企业所得税,如果加起来还是亏损,就不用交企业所得税。

税收调增项目,主要是讲的公司可以用于报销的一些范围,不是所有的票据,不管额度多少都可以用于公司的报销,这边是有一些限制条件的。

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比如说职工福利费是按公司的14%,业务招待费是按收入的千分之五和实际发生额的60%,职工教育经费是按公司的8%,广告费和业务宣传费,占销售收入的15%,超过的部分可以在以后的纳税年度结转扣除。

不得扣除的项目有罚款罚金,滞纳金这些,还有一些非公益救济性的捐赠,还有企业的赞助支出,这些与生产经营活动无关的一些广告性支出是不能扣除的。 

这块主要讲哪些票据可以当作成本和报销,主要就是公司日常所产生的一些比如说购货费、广告费、员工出差的车费、过路费、住宿、餐费、较从费都是可以报销。

再就是办公需要的办公用品、会计费、水电、通讯、网费、房租物业都可以。再就是员工的体检,以及公司正常经营中产生的一些其他的合理费用,只要是开具正规的增值税发票都是可以用来做报销的,这些所有支出全部都要开具正规的发票,必须要开公司名称和纳税人识别号才能够使用。

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公司不记账报税有什么后果?

公司不记账报税主要有两个影响,一个是对公司的影响,一个是对法人股东本人的影响。

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对公司的影响,如果不记账报税,有可能开票的税控盘被税务机关锁死,不能开票,然后被工商税务纳入异常名录,所有对外申办业务受限制,比如银行开户等等,还有税收滞纳金、罚款。 

对法人和股东的影响,个人不能向银行借贷款,进入信用黑名单,无法购买非常票、高铁票,不能移民,不能担任其他企业的高管等等,这些后果还是很严重的。一般企业成立之后,一定要注意工商和税务这块,还是要按照规定进行纳税申报。

我们公司之前发生的一个真实的案例,客户在注册新公司的时候他自己不清楚,之前注册了一个公司完全没有管,后来想注册一个新的公司,在我们给他核公司名字的时候,发现往那个系统里面添加是没有办法添加的,上面提醒的是已经被列入了信用黑名单,也就是说他如果不解除以前的异常,后期是没有办法再注册其他公司的。

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